Суточные при командировках в 2020 год

Суточные при командировках в 2020 году

Суточные – это неотъемлемая часть расходов для тех компаний, которые часто отправляют своих сотрудников в командировки. Какие изменения в 2020 году ждут предприятия, при покрытии расходов работников во время поездок.

• Отмены суточных расходов в ближайшее время не произойдет;
• Необлагаемый НДФЛ предел суточных меняться не будет;
• Организации по-прежнему могут сами устанавливать размер суточных расходов, но все суммы, превышающие предел, облагаются подоходным налогом;
• При оплате расходов в валюте, если речь идет о поездах за пределы РФ, перевод рублей будет происходить по курсу на день утверждения отчета о командировке;
• При уплате НДФЛ курсовая разница подлежит обязательному включению.

Четыре ситуации, когда придется заплатить НДФЛ и взносы с командировочных

Большинство вопросов, связанных с деловыми поездками, регулирует Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Однако непосредственно нормы суточных расходов там не оговариваются. Существуют лишь лимиты командировочных расходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ и взносы. Эти лимиты закреплены ст.217 НК РФ. Давайте посмотрим таблицу.

Таблица суточных расходов, нормы 2020

Минимальный размер суточных в 2020 году – это 100 рублей в день.

Сколько дней оплачивать?

В размер командировочных расходов в 2020 году входят все дни поездки, включая день отъезда и приезда, праздничные дни и выходные.

Длительная командировка нередко захватывает выходные. Но не всегда эти дни оплачиваются в двойном размере.

Как оплачивать выходные в командировке?

При этом необходимо соблюдать правило, что если поезд, самолет или иной транспорт пребывает в населенный пункт постоянной дислокации сотрудника до 0 часов, то следующий день уже не оплачивается. Если же время прибытия указано 00ч.00 мин., 00ч.01 мин. и т.д., то вы обязаны выдать деньги за этот день. Это замечание касается и времени отбытия. Смотрите выписку из Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. 4.

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы. Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Если деловая поездка в пределах России подразумевает отъезд и возвращение работника  в течение одного дня, то суточные ему не положены.

При этом, когда работник отправляется на одни сутки за рубеж, в том числе и в страну СНГ, командировочные расходы ему покрываются в размере 50% от нормы многодневной поездки.

Суточные нормы в командировке 2020 должны быть в обязательном порядке прописаны в локальном акте компании, либо в коллективном договоре.

Кроме командировочных расходов, работодатель также оплачивает:

• Цены билетов (авиа, железнодорожные, автобусные);
• Стоимость такси;
• Расходы на бензин, если бизнес поездка подразумевала использование служебного или личного автотранспорта;
• Проживание в отеле или на съемной квартире;
• Иные траты, оговоренные  между работником и фирмой.

Все расходы на командировку можно включать в прочие затраты, относящиеся к производству, при определении базы для налога на прибыль. Но только если они имеют документальное основание.

Размер суточных в командировке по России Размер суточных в командировке в 2020 году по России зависит от числа дней поездки.

Плату за один день компании вольны устанавливать сами, однако, учитывая следующие пункты:

1. За один день нельзя заплатить менее 100 рублей;
2. Только 700 рублей в сутки не облагаются подоходным налогом и взносами;
3. Объем суточных выплат должен быть прописан в локальных документах организации;
4. Учитываются все дни, включая время в пути, вынужденные остановки в дороге, дни проживания, задержки по служебной надобности или по форс-мажорным обстоятельствам;
5. Время в пути должно включать и время проезда до вокзала, аэропорта и т.д.;
6. Деньги работник должен получить до своего отъезда, в противном случае у него есть законное основание отказаться от командировки.

Попробуем определить размер суточных в командировке по России в 2020 году на примере.

Пример.

Сотрудница Петрова П.В. едет в Краснодар, чтобы представить продукцию фирмы на выставке:

— Время отправления из Москвы: 14ч.30 мин. 10.02.2020;

— Время прибытия обратно в Москву 19ч.10 мин. 22.02.2020;

— В акте фирмы прописан размер суточных – 900 рублей.

Посчитаем, сколько денег перед поездкой выдадут Симаковой в качестве командировочных расходов.

1. Считаем число дней командировки: с 10.02 по 22.02 = 13 дней;
2. Считаем общую сумму: 13*900 = 11 700;
3. Вычислим, какая цифра не будет облагаться НДФЛ: 700*13= 9100;
4. Определим сумму, облагаемую НДФЛ: 11 700 — 9100 = 2600;
5. Отнимем подоходный: 2600 – (2600*13%) = 2262;
6. Подытожим, сколько Симакова получит на руки: 9100 + 2262 = 11 362руб.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2020 г.

Неко­то­рые ком­па­нии уста­нав­ли­ва­ют раз­лич­ные раз­ме­ры су­точ­ных при за­гран­ко­ман­ди­ров­ках в за­ви­си­мо­сти от того, в какую стра­ну от­прав­ля­ет­ся ра­бот­ник для вы­пол­не­ния слу­жеб­но­го за­да­ния.

Кста­ти, бюд­жет­ным ор­га­ни­за­ци­ям раз­мер су­точ­ных при за­гран­ко­ман­ди­ров­ках уста­нав­ли­ва­ет Пра­ви­тель­ство РФ. И ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции, при же­ла­нии, могут ори­ен­ти­ро­вать­ся на эти раз­ме­ры су­точ­ных.

Суточные при загранкомандировках в 2018—2019 гг.: таблица

Для по­ни­ма­ния при­ве­дем неко­то­рые раз­ме­ры су­точ­ных при за­гран­ко­ман­ди­ров­ках, уста­нов­лен­ных Пра­ви­тель­ством РФ для бюд­жет­ни­ков (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2005 № 812):

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Ра­бо­то­да­тель сам опре­де­ля­ет, в какой ва­лю­те уста­нав­ли­вать и вы­пла­чи­вать су­точ­ные для за­гран­ко­ман­ди­ро­вок. На­при­мер, раз­мер таких су­точ­ных может быть уста­нов­лен в ино­стран­ной ва­лю­те, но на руки ра­бот­ник по­лу­чит сумму в руб­лях, эк­ви­ва­лент­ную этим ва­лют­ным су­точ­ным.

Рас­чет су­точ­ных при за­гран­ко­ман­ди­ров­ках в 2020 г. за­ви­сит от ко­ли­че­ства дней, про­ве­ден­ных ра­бот­ни­ком за пре­де­ла­ми РФ.

По об­ще­му пра­ви­лу су­точ­ные вы­пла­чи­ва­ют­ся ра­бот­ни­ку сле­ду­ю­щим об­ра­зом (п. 17, 18 По­ло­же­ния, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 13.10.2008 № 749):

• при от­прав­ле­нии в за­гран­ко­ман­ди­ров­ку за день пе­ре­се­че­ния гра­ни­цы су­точ­ные вы­пла­чи­ва­ют­ся как за время на­хож­де­ния за гра­ни­цей;
• при воз­вра­ще­нии из за­ру­беж­ной по­езд­ки за день пе­ре­се­че­ния гра­ни­цы су­точ­ные вы­пла­чи­ва­ют­ся как за ко­ман­ди­ров­ку внут­ри стра­ны.

Прав­да, ком­па­ния впра­ве уста­но­вить свой по­ря­док рас­че­та вы­пла­чи­ва­е­мых су­точ­ных.

Суточные в загранкомандировке в 2020 г. для принятия расходов

Всю сумму су­точ­ных (без ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний) можно учесть в со­ста­ве рас­хо­дов при опре­де­ле­нии базы по на­ло­гу на при­быль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если су­точ­ные вы­да­ют­ся в руб­лях, то ни­ка­ких за­труд­не­ний учет таких рас­хо­дов не вы­зо­вет – про­сто вся сумма спи­сы­ва­ет­ся в со­став «при­быль­ных» рас­хо­дов.

Если же су­точ­ные вы­да­ны до ко­ман­ди­ров­ки в ино­стран­ной ва­лю­те, то необ­хо­ди­мо пе­ре­ве­сти дан­ную сумму в рубли по офи­ци­аль­но­му курсу ЦБ на дату вы­да­чи су­точ­ных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

По­лу­чен­ная сумма учи­ты­ва­ет­ся в рас­хо­дах.

НДФЛ с суточных по загранкомандировкам 

При за­гран­ко­ман­ди­ров­ках НДФЛ не об­ла­га­ет­ся сумма су­точ­ных, не пре­вы­ша­ю­щая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Со­от­вет­ствен­но, с суммы сверх этого ли­ми­та необ­хо­ди­мо удер­жать НДФЛ и пе­ре­чис­лить его в бюд­жет.

Если су­точ­ные были вы­пла­че­ны в руб­лях, то об­ла­га­е­мая база по НДФЛ будет счи­тать­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

Кста­ти, если су­точ­ные в ор­га­ни­за­ции уста­нав­ли­ва­ют­ся в ино­стран­ной ва­лю­те, но вы­пла­чи­ва­ют­ся ра­бот­ни­ку в руб­лях, то ни­ка­ких пе­ре­рас­че­тов де­лать не нужно (Пись­ма Мин­фи­на от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531).

Если же су­точ­ные вы­пла­че­ны в ин­ва­лю­те, то в целях упла­ты НДФЛ нужно иметь в виду одну важ­ную осо­бен­ность: пе­ре­счи­тать дан­ную сумму в рубли нужно по офи­ци­аль­но­му курсу ЦБ, уста­нов­лен­но­му на по­след­ний день ме­ся­ца, в ко­то­ром утвер­жден ко­ман­ди­ро­воч­ный аван­со­вый отчет (Пись­мо Мин­фи­на от 21.03.2016 № 03-04-06/15509). Сле­до­ва­тель­но, база по НДФЛ в дан­ном слу­чае счи­та­ет­ся так:

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018—2019 гг.: страховые взносы

По об­ще­му пра­ви­лу су­точ­ные, вы­пла­чи­ва­е­мые ра­бот­ни­кам в 2020 г., об­ла­га­ют­ся стра­хо­вы­ми вно­са­ми по тому же прин­ци­пу, что и НДФЛ. То есть взно­сы нужно на­чис­лить с суммы су­точ­ных, пре­вы­ша­ю­щей 2500 руб­лей (п.2 ст.422 НК РФ).