Новая книга учета по упрощенке

Новая книга учета по упрощенке

Как заполнить новый раздел книги

Чиновники добавили в форму новый раздел V для торгового сбора (приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н). Пока его платят только компании и предприниматели, которые торгуют в Москве (ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Остальные этот раздел не заполняют.

Организации и ИП на упрощенке с объектом «доходы» отражают торговый сбор в разделе V книги. Образец 1 ниже. Если объект «доходы минус расходы», торговый сбор указывают в разделе I.

Компания отражает торговый сбор в том периоде, в котором фактически его перечислила (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Оплатить торговый сбор за квартал компания должна не позднее 25-го числа следующего месяца. К примеру, за IV квартал 2018 года компания перечислила деньги 25 января. Значит, в расходы эта сумма попадет только в 2019 году. Аналогичная ситуация с задолженностью. Учтите ее в том периоде, в котором погасили (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-11-11/73140).

Сколько взносов учесть в расходах

Компании и ИП, которые совмещают упрощенку с другими режимами, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Компания не вправе включать в расходы по упрощенке те затраты, которые относятся к деятельности на другом режиме. Например, ИП приобрел автомобиль для деятельности на вмененке, расходы на покупку полностью относятся к вмененке. Такие затраты учитывать на упрощенке нельзя (письмо Минфина от 31.05.2018 № 03-11-11/37046).

Часто бывает, что расходы относятся ко всем видам деятельности на разных режимах. Например, предприниматель арендует помещение, которое использует для деятельности на вмененке и упрощенке. Такие расходы требуется распределять. Это же касается и страховых взносов, если зарплата сотрудника относится к расходам по разным видам деятельности. Например, оплата труда бухгалтера (письмо Минфина от 12.12.2018 № 03-11-11/90484).

В законе нет четкой инструкции, как считать долю расходов, которая приходится на упрощенку. Сказано лишь, что затраты распределяют пропорционально доле доходов в общем объеме доходов (п. 7, 8 ст. 346.18 НК). Для этого вначале определяют доход по каждому спецрежиму. Делайте это нарастающим итогом с начала года или ежемесячно (письма Минфина от 29.03.2013 № 03-11-11/121, от 27.08.2014 № 03-11-11/42698). Но вы вправе определить свой порядок в учетной политике.

Рассмотрим на примере, как рассчитать расходы по упрощенке и заполнить книгу. Пример 1 — ниже.

Пример 1. Распределение расходов между УСН и ЕНВД

Организация совмещает упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД. Работники участвуют в деятельности и по вмененке, и по упрощенке. Компания начислила юристу за январь 70 000 руб., а выплатила 60 900 руб. Бухгалтерия перечислила пенсионные взносы в размере 15 400 руб., медицинские — 3570 руб., социальные — 2030 руб. Доход по упрощенке за январь составил 850 000 руб. Компания заработала за январь на вмененке 250 000 руб.

Сначала бухгалтер рассчитал коэффициент — долю доходов от деятельности по упрощенке в общей сумме выручки организации. Чтобы найти коэффициент, выручку по упрощенке нужно разделить на сумму доходов по УСН и ЕНВД. Коэффициент равен 0,77 (850 000 ₽ : (850 000 ₽ + 250 000 ₽)).

Затем бухгалтер определил часть зарплаты, которую отнесет к деятельности по упрощенке. Для этого умножил общую сумму расходов на коэффициент. Расходы на зарплату по упрощенке составят 46 893 руб. (60 900 ₽ × 0,77). Расходы по пенсионным взносам равны11 858 руб. (15 400 ₽ × 0,77), медицинским — 2748,9 руб. (3570 ₽ × 0,77), социальным — 1563,1 (2030 ₽ ×0,77). На основании справки-расчета бухгалтер добавил записи в книгу учета доходов и расходов.

Образец 2 ниже.

Какие взносы включать в доходы

Чиновники считают, что компания должна учесть переплату по взносам в доходах, если вернула ее или зачла в счет будущих платежей (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526). Разъяснения касаются ситуации, когда перечисленные взносы компания уже списала в расходы в прошлых налоговых периодах.

К примеру, компания в прошлом году начислила сотруднику зарплату, заплатила взносы и учла их в расходах на упрощенке. В текущем году обнаружила, что рассчитала взносы неверно. И подала уточненный расчет по взносам. Такую переплату компания учитывает в доходах, когда получит ее на свой расчетный счет.

Если организация решит зачесть лишние взносы в счет будущих платежей, то отразит эту сумму в доходах — в момент когда налоговики примут решение о зачете. Взносы за текущий период, которые уменьшили на переплату, в книге отражайте в полной сумме. Пример 2 — ниже.

Включите переплаченные взносы в состав внереализационных доходов и отразите в графе 4 «Сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы» книги (п. 10 ст. 250 НК).

Таблица 1. Какие расходы чиновники разрешили учесть

Таблица 2. Расходы, которые Минфин запретил списывать

Таблица 3. Доходы, которые нужно учесть для налога