Оформление возврата товаров: счета-фактуры и книга продаж
Минфин РФ напомнил, что в тех случаях, когда покупатель возвращает ранее приобретенный товар, продавец должен выставлять корректировочный счет-фактуру. Иначе продавец потеряет право на вычет по таким товарам. Кроме того, с 6 мая 2019 года действует новый электронный формат книги продаж, в котором появилась строка для отражения соответствующих операций.
Начиная с 1 апреля 2019 года покупатель — плательщик НДС не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, которые он принял на учет до или после указанной даты. Теперь в подобных ситуациях продавец должен выставлять корректировочные счета-фактуры. В противном случае у продавца не принимаются к вычету суммы НДС по таким товарам. Об этом сообщил Минфин в письме от 10.04.2019 в„– 03-07-09/25208, основываясь на п. 3 Правил ведения книги продаж (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 в„– 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 в„– 15).
Напомним, что обратная реализации при возврате товаров отменена с 1 апреля 2019 года. Продавец оформляет корректировочный счет-фактуру в общем порядке на стоимость возвращаемых товаров независимо от факта постановки возвращаемого товара на учет, срока поставки и статуса покупателя, который может не являться плательщиком НДС. В корректировочный счет-фактуру вносится та же ставка НДС, что была в первоначальном документе (см. письмо ФНС от 23.10.2018 в – СД-4-3/20667@).
Соответствующие изменения внесены в электронный формат книги продаж (Приказ ФНС от 01.04.2019 в„– ММВ-7-6/162@ зарегистрирован в Минюсте). В таблицах 4.7 и 4.14 появилась новая строка «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 20 процентов (Графа 14)». Обновленные форматы применяются с 6 мая 2019 года.
Минфин также напоминает, что в отношении товаров, которые были ранее приобретены и приняты на учет покупателем, а затем реализованы на основании договора купли-продажи (договора поставки), то есть в тех случаях, когда бывший покупатель выступил продавцом, а продавец — покупателем, счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ.
