Содержание статьи
Изменения по НДФЛ в 2020 г.
Изменение № 1. Отчетность по НДФЛ будете сдавать в новые сроки
Что изменится. Компании должны будут сдавать 6-НДФЛ за год до 1 марта следующего года включительно (п. 2 ст. 230 НК). В такие же сроки нужно направить налоговикам справки 2-НДФЛ. Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года. Получается, что отчетность за 2019 год нужно будет сдавать уже в новые сроки.
Как сейчас. Годовой расчет 6-НДФЛ и справки-2-НДФЛ с признаком 1 компании направляли в инспекцию не позднее 1 апреля. А справки 2-НДФЛ с признаком 2 — до 1 марта включительно.
Есть еще одно изменение. С 2021 года у бухгалтерии будет меньше отчетов. Чиновники объединят расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК).
Изменение № 2. Больше компаний будут отчитываться в электронном формате
Что изменится. С 2020 года электронный расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ должны будут сдавать компании с численностью 10 человек и более (п. 2 ст. 230 НК).
Отчитываться по взносам в электронном формате будут компании, у которых численность превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК). Это численность физлиц, в пользу которых компания начислила вознаграждения за текущий отчетный период.
Как сейчас. Отчетность по НДФЛ в электронном формате направляют компании с численностью физлиц, получивших доходы, 25 и более человек.
Электронная отчетность по взносам обязательна для организаций с численностью более 25 работников. При этом берут среднесписочную численность за предыдущий отчетный период.
Как подготовиться. Заключите договор со спецоператором, если для вашей компании электронная отчетность стала обязательной.
Изменение № 3. Можно упростить сдачу отчетности по НДФЛ
Что изменится. В 2020 году будет проще сдавать отчетность компаниям, у которых несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования. Компания сможет выбрать одно подразделение, чтобы через него сдавать отчетность и платить НДФЛ. Если в одном муниципальном образовании находятся головной офис и подразделение, можно будет сдавать отчетность в инспекцию по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК). При этом изменить выбранную инспекцию в течение 2020 года нельзя.
Как сейчас. Компании платят НДФЛ и сдают отчетность по адресу головного офиса и всех обособленных подразделений. Выбрать одно подразделение для сдачи отчетности нельзя.
Как подготовиться. Не позднее 1 января 2020 года уведомите налоговиков о выборе инспекции, в которую будете сдавать отчетность за несколько подразделений. Сообщение направьте в инспекцию по месту учета каждого подразделения. Как мы выяснили в ФНС, форму уведомления чиновники планируют утвердить до 1 января
Изменение № 4. Введут новые правила по взносам для компаний с обособленными подразделениями
Что изменится. Компании должны сообщать в налоговую по месту своего учета об обособленных подразделениях, которые начисляют выплаты физлицам. С 2020 года уведомлять налоговиков нужно при условии, что подразделению открыли счет в банке. Также уточнили, что подразделение должно не только начислять, но и по факту производить выплаты физлицам (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК).
Срок сообщения не изменился — его нужно направить в течение месяца после того, как компания предоставила подразделению полномочия начислять и производить выплаты.
Перечислять взносы и сдавать отчетность также нужно будет только по адресу обособленных подразделений, у которых есть счет в банке (п. 7, 11 ст. 431 НК).
Как сейчас. Компании должны сообщать в налоговую об обособленных подразделениях, которые начисляют выплаты физлицам. При этом не важно, есть ли у подразделения счет в банке. В инспекцию по месту учета такого подразделения компания должна перечислять взносы и сдавать отчетность. Но Минфин рекомендует сдавать отчетность и платить взносы по адресу головного офиса, если у подразделения нет счета в банке (письмо от 18.12.2018 № 03-15-06/92133).
Как подготовиться. Допустим, компания в 2019 году отчитывается по месту учета обособки, у которой нет счета в банке. С 2020 года сдавать отчетность по адресу этого подразделения не нужно. Требуется ли уведомить об этом налоговиков? В законе об этом не сказано. Можно использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4. Иначе есть риск, что налоговики оштрафуют за несдачу отчетности по адресу подразделения.
Изменение № 5. НДФЛ будут взыскивать с компании
Что изменится. Компании придется уплатить НДФЛ в бюджет за физлицо, если бухгалтер не удержал эту сумму. Допустим, бухгалтер по ошибке не полностью удержал НДФЛ с денежных доходов физлица. С 2020 года налоговики смогут взыскать с компании эту сумму (п. 9 ст. 226 НК). При этом сумма, которую компания уплатит за физлицо, не будет считаться его доходом (п. 5 ст. 208 НК).
Как сейчас. Если компания не удержала НДФЛ, инспекторы потребуют штраф 20 процентов от суммы налога (п. 1 ст. 123 НК). А сумму НДФЛ взыскивать не должны. Компания не вправе платить НДФЛ за счет своих средств. Поэтому ФНС разъясняла, что налог можно взыскать с компании, только если она удержала эту сумму, но не перечислила в бюджет (письмо от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).
Как подготовиться. Тщательнее проверяйте расчеты по НДФЛ. Не удерживать налог станет еще опаснее, так как инспекторы потребуют его с компании. Если налог удержать невозможно, сообщайте об этом налоговикам по форме 2-НДФЛ с признаком 2.