Усиление контроля за схемой «дробления» бизнеса
Нередко бизнесмены регистрируют несколько организаций и фиктивных, полностью подконтрольных им ИП ради применения спецрежимов и минимизации налогов. Федеральная налоговая служба в письме от 29.12.18 № ЕД-4-2/25984 поручила подчиненным усилить контроль за подобной противоправной деятельностью.
Чтобы получить или сохранить право на применение спецрежима, предусматривающего пониженную налоговую нагрузку по сравнению с ОСНО, владельцы крупных предприятий формально разделяют бизнес на несколько внешне самостоятельных организаций или ИП. Как отмечают в ФНС, такая схема «дробления» особенно распространена в розничной торговле, сфере оказания бытовых услуг и услуг общепита.
Авторы письма поясняют, почему нельзя «дробить» бизнес: «Налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов установлены только для малого бизнеса и по своей сути призваны создать равные конкурентные условия для всех участников рынка. Злоупотребления такими преимуществами нивелируют усилия государства по налоговой поддержке малого бизнеса». Если же говорить не об экономической, а о юридической оценке «дробления», то подобную деятельность можно квалифицировать как злоупотребление правом или нарушение пределов осуществления прав (ст. 10 ГК РФ, ст. 54.1 НК РФ), а также заключение мнимых и притворных сделок (ст. 170 ГК РФ).
Чтобы решить проблему «дробления» бизнеса, налоговым управлениям и инспекциям предписано усилить контрольно-аналитическую работу в отношении организаций и ИП, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков. Однако если разделение бизнеса не связано с незаконным применением спецрежимов, инспекторы не должны предъявлять претензии, предупредили в ФНС.
Также авторы письма сообщили: если у «спецрежимников» есть основания пересчитать и уплатить налоги по общей системе налогообложения, они могут добровольно уточнить свои налоговые обязательства. В таком случае налоговые санкции применяться не будут.
О том, какие признаки могут свидетельствовать о незаконном дроблении бизнеса для целей применения УСН, разъяснено, в частности, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 19.12.18 № А70-3378/2018 (см. «Арбитражная практика вдекабре 2018 года: матпомощь и средний заработок, учет расходов при уплате взносов ИП, дробление бизнеса для УСН»).