Новое в налогах и бухучете в 2019 году
Со следующего года в работе будут изменения. Часть из них уже приняли, они вступят в силу с 1 января 2019 года. О том, что поменяется в вашем бизнесе, узнаете из таблицы. Чтобы заранее подготовиться к новшествам, заглядывайте в нее чаще, она обновляется.
| Что изменится с 1 января 2019 года | Суть поправок | Как применять | Основание |
| МРОТ | |||
| Увеличат минимальный размер оплаты труда | Величина МРОТ вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. | Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий и отпускных. См. Как определить размер зарплаты сотрудников | Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ |
| Страховые взносы | |||
| Тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование станут постоянными | Основной тариф для взносов на пенсионное страхование с 2019 года:
· 22 процента – в пределах лимита доходов; · 10 процентов – сверх лимита. Такие размеры тарифов установили бессрочно. Сейчас размеры тарифов такие же, но они временные |
Расчет взносов на обязательное пенсионное страхование не изменится | Пункт 6 статьи 1 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
| Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск | Если оплатили проезд сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера, взносами не облагается только часть стоимости проезда по России. Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети | Часть стоимости проезда от места отправления в России до пункта пропуска через границу не облагайте взносами. Условия и порядок компенсации пропишите в коллективном, трудовом договоре или локальном акте | Пункт 1 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, пункт 1 статьи 5 НК |
| НДФЛ | |||
| Утвердили новую форму 2-НДФЛ | С 1 января 2019 года действуют новые формы:
· справки 2-НДФЛ; · справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах; · реестра сведений о доходах физлиц; · сообщения о невозможности удержать налог |
Новые формы применяйте начиная с отчетности за 2018 год | Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 |
| Утвердили новую форму 3-НДФЛ | С 1 января 2019 года действует новая форма 3-НДФЛ | Новую форму декларации применяйте начиная с отчетности за 2018 год | Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569 |
| Налог на прибыль | |||
| Регионам запретили устанавливать новые пониженные ставки | Регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки. Исключение: отдельные категории организаций. Например, резиденты ОЭЗ. До 1 января 2019 года регионы вправе снизить ставку с 17 до 12,5 процента | Если регион установил пониженные ставки до 1 января 2018 года, применяйте их в течение срока льготы, но не позже 1 января 2023 года. Но регионы вправе повысить ставки. См. По какой ставке платить налог на прибыль | Пункт 15 статьи 2, часть 2 статьи 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя | Пониженные ставки будут действовать только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. Если по решению суда договор расторгнут, надо платить налог по общим ставкам | Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта. Крайний срок уплаты – 28 марта года, следующего за тем, в котором расторгли договор | Пункт 2 статьи 1, часть 2 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ |
| Основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом, станет больше | Новое распоряжение расширило более чем в два раза перечень оборудования, которое можно ускорено амортизировать. Такое оборудование эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий (п. 2 ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ) | Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2 | Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р |
| Можно учитывать расходы на путевки для сотрудников | Затраты на оплату путевок для сотрудников и их семей уменьшат налогооблагаемую прибыль | Расходы можно учесть, если:
· сотрудник отдыхал в России; · затраты не превышают 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности |
Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ |
| Можно учитывать плату за проезд большегрузов | Все платежи за проезд большегрузов учтите в расходах при расчете налога на прибыль | Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы | Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| НДС | |||
| Увеличится ставка НДС | Вместо 18 процентов ставка НДС будет 20 | С I квартала 2019 года при реализации применяйте ставку 20 процентов. Ставки 0, 10 процентов и право на освобождение сохранили | Подпункт «в» пункта 3 статьи 1 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
| Подтвердить место реализации электронных услуг нужно реестрами | Реестр утвержден приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Он подтвердит место оказания услуг в электронной форме | В реестре операций отразите информацию о том, что выполнили условия, на основании которых место деятельности покупателя – Россия | Подпункт «б» пункта 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний | Вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, которые зарегистрированы в налоговых инспекциях по пункту 4.6 статьи 83 НК, возможен, только если есть:
· договор или расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН, КПП иностранной компании; · документы на перечисление оплаты, включая НДС |
Налоговая служба размещает на своем сайте наименования таких компаний, их ИНН и КПП | Подпункт «а» пункта 13, пункт 14 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| При оказании электронных услуг иностранными компаниями налоговых агентов станет меньше | Российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний | Иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг, оказанных любому покупателю, а не только гражданам | Подпункты «а», «б» пункта 17 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Освобождение от НДС для реализации макулатуры не действует | Макулатура облагается НДС | С реализации макулатуры платите НДС в общем порядке | Закон от 02.06.2016 № 174-ФЗ |
| Новый порядок, чтобы подтвердить нулевую ставку по отдельным операциям | Нулевую ставку НДС можно подтверждать не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Такой порядок действует при:
· вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абзаце 4 и 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК; · пересылке товаров в международных почтовых отправлениях · перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг из подп. 4 п. 1 ст. 164 НК) |
Реестры подавайте в электронной форме | Подпункт «ж» пункта 2 статьи 1, пункт 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ |
| Нулевая ставка НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно не действует | Услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно облагают по ставке 10 процентов | Ставка 10 процентов на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа действует до 31 декабря 2020 года включительно | Пункт 4 статьи 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ. Пункт 6 статьи 3 Закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ |
| Транспортный налог | |||
| Вычет в размере платы за проезд большегрузов не действует | Транспортный налог нельзя уменьшить на сумму платы за проезд 12-тонников | Плату за проезд 12-тонников при расчете налога на прибыль учитывайте в составе прочих расходов | Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| В отношении большегрузов действует авансовая система уплаты транспортного налога | Нужно перечислять авансовые платежи с 12-тонников | Авансовые платежи по транспортному налогу перечисляйте, если отчетные периоды установлены в вашем регионе | Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Налог на имущество организаций | |||
| Сократили количество объектов налогообложения | С движимого имущества платить налог не нужно. Облагать или нет движимое имущество сейчас, решают региональные власти | Исключите из расчета налога все движимые активы. См. Льготы по налогу на имущество организаций | Пункт 19 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
| Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости | С 1 января 2019 года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения | Если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) | Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ |
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя | Если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут, придется платить налог на общих основаниях | Если расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь период инвестиционного проекта в срок не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгнут договор | Пункт 3 статьи 1, часть 2 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ |
| Утвердили новые формы отчетности | С 1 января 2019 года действуют новые формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу на имущество | Новые формы применяйте с отчетности за I квартал 2019 года | Приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575 |
| УСН | |||
| Можно учесть плату за проезд большегрузов | Все платежи за проезд большегрузов включайте в состав расходов, если платите единый налог с разницы между доходами и расходами | Ранее платежи за проезд большегрузов засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы | Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Госпошлина | |||
| Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных из-за чрезвычайной ситуации | Если гражданин утратил документы или они пришли в негодность из-за чрезвычайной ситуации, платить госпошлину не придется | Правило распространяется не только на паспорт, но и загранпаспорт, водительские права | Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ |
| Отменили госпошлину за регистрацию организаций и предпринимателей по электронным документам | При регистрации и ликвидации компании и ИП, внесении изменений в учредительные документы госпошлину платить не придется, если подадите документы в электронном виде | Подавайте документы в ИФНС в электронном виде. Например, через портал госуслуг | Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ |
| Другие изменения | |||
| Застраховали вклады малых предприятий в банках | В систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадут деньги, которые разместили в банке на основании договоров банковского вклада или счета | Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС | Пункт 4 статьи 1, статья 21 Закона от 03.08.2018 № 322-ФЗ |
| Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год | На 2019 год установили коэффициенты:
· 1,729 – для НДФЛ; · 1,915 – для ЕНВД; · 1,317 – для торгового сбора; · 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения |
Коэффициенты используйте с 2019 года. Для УСН также утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим | Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 |