Кто должен применять ККТ
По общему правилу применять онлайн-кассы обязаны организации и ИП, которые принимают или выплачивают деньги наличными и в безналичном порядке при расчетах, связанных с:
- товарами, работами, услугами;
- организацией и проведением азартных игр и лотерей.
Применять ККТ должны все организации, в том числе некоммерческие организации, бюджетные, автономные, казенные учреждения и другие организации госсектора. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС от 30.07.2012 № АС-4-2/12617).
В отдаленной от сети местности, где нет интернета, ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тыс. человек. Об этом сказано в приказе Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616 и пункте 7 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Есть случаи, когда применять ККТ не требуется вне зависимости от системы налогообложения и способа расчета. Смотрите их полный список в таблице. В числе таких случаев торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли. При этом к иным территориям, специально отведенным для торговли, относят участки, включенные в схему размещения нестационарных торговых объектов в муниципальном образовании. Такие территории определяют и утверждают муниципальные власти (ст. 6 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, письмо Минфина от 19.06.2017 № 03-01-15/37901). Чтобы вести торговлю в специально отведенных местах, нужно заключить договор о предоставлении торгового места с администрацией муниципального образования. Правила размещения и использования торговых объектов на специально отведенных территориях власти каждого муниципального образования прописывают в своих нормативных актах.
Некоторые организации и ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения, способа оплаты, вида расчетов, вида деятельности освобождены от ККТ полностью или временно. Рассмотрим подробнее.
При какой налоговой системе ККТ не нужна
Организации и ИП на ОСНО, УСН в большинстве случаев должны применять ККТ, кроме тех, кто оказывает услуги населению, и других случаев. Некоторые юрлица и ИП на ЕНВД или патенте освобождены от применения ККТ временно до 1 июля 2019 года или полностью.
При какой налоговой системе ККТ необязательна
| Система налогообложения | Освобождение до 1 июля 2019 года | Необходимо применять сейчас |
| Юрлица | ||
| ОСНО | Организации, которые оказывают услуги физлицам при условии выдачи БСО (кроме услуг, связанных со сферой общепита) | Все остальные, кроме тех, кто освобожден от ККТ полностью |
| УСН | ||
| ЕСХН | ||
| ЕНВД | Организации, которые занимаются всеми видами вмененной деятельности, кроме розницы и общепита | Организации, которые занимаются розничной торговлей и ведут деятельность в сфере общепита |
| ИП | ||
| ОСНО | ИП, которые оказывают услуги физическим лицам при условии выдачи БСО (кроме услуг, связанных со сферой общепита с наемным персоналом) | Все остальные, кроме тех, кто освобожден от ККТ полностью |
| УСН | ||
| ЕСХН | ||
| ЕНВД | ИП, которые занимаются всеми видами вмененной деятельности, кроме розницы и общепита с наемными работниками | ИП с наемным персоналом, которые ведут деятельность в сфере розницы и общепита |
| Патент | ИП, которые занимаются видами деятельности, которые предусмотрены подпунктами 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК ИП, которые занимаются розницей и общепитом без наемных работников | |
Подтверждает это письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059.
Подробнее о том, с какого момента надо применять онлайн-ККТ, см. в таблице.
При совмещении нескольких режимов необходимо учитывать следующее. Право не применять ККТ до 01.07.2019 по деятельности, облагаемой ЕНВД или патентом, не распространяется на операции на других системах налогообложения. При расчетах по деятельности на общем режиме налогообложения или упрощенке применять ККТ надо в обычном порядке. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, письма Минфина от 08.09.2010 № 03-01-15/7-202 и информационного сообщения ФНС от 29.09.2009.
При каких способах оплаты надо применять ККТ
ККТ нужно применять при расчетах наличными или при безналичных платежах. Безналичные расчеты включают в себя:
– расчеты с помощью электронных средств платежа: расчеты с помощью банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка (п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ);
– иные безналичные расчеты: платежи по квитанциям, платежным поручениям, оплата наличными через кассира-операциониста в банке.
Некоторые расчеты освобождены от ККТ полностью, а другие способы расчета – временно. При каких способах оплаты нужна ККТ, а когда она не обязательна – в таблице ниже.
При каких способах оплаты нужна ККТ
| Кто платит (покупатель) | Наличные | Электронные средства платежа | Безналичные расчеты за исключением ЭСП |
| Физлицо | ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) | ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) | ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Если организация или ИП не может точно определить, каким способом оплатило физлицо, лучше применять кассу |
| Организация (ИП) | ККТ нужно применять (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) | ККТ нужно применять, если расчет с предъявлением ЭСП. Например, расчеты при помощи корпоративной карты (письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613) В остальных случаях применять ККТ не требуется. Например, при расчетах через систему «Клиент-Банк» (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613) | ККТ применять не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Письма Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72539, от 02.08.2018 № 03-01-15/54613) |
| Если покупатель – ИП, у вас должны быть документы, которые подтверждают статус предпринимателя. Когда заключаете договор с ИП, сразу возьмите у него копию свидетельства о регистрации в качестве такового. Если статус покупателя как ИП не подтвержден, то ККТ применяйте как с обычным физлицом. При безналичных платежах, за исключением ЭСП, ККТ нужно будет применять с 1 июля 2019 года (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75368) Отметим, что правила пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не являются обязательным требованием. Эта норма лишь предоставляет возможность не применять ККТ при указанных расчетах. Таким образом, в данном случае организации и ИП вправе применять ККТ по желанию. Законодательство они не нарушают, а значит, под административную ответственность не подпадают (письмо ФНС от 26.10.2018 № ЕД-4-20/21001) | |||
Виды расчетов, при которых обязательна ККТ
Понятие «расчеты», при которых нужно применять ККТ, включает:
- оплату за товары, работы, услуги;
- получение и выплату предварительной оплаты или авансов, их зачет или возврат;
- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- прием ставок, интерактивных ставок;
- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
| Вид расчета | Нужно ли применять ККТ |
| Оплата за товары, работы, услуги | ККТ нужно применять. Исключение – организация или ИП оплачивает товар, работу, услугу через систему «Клиент-Банк» |
| Получение предоплаты (аванса) | ККТ нужно применять. Исключение – организация или ИП перечисляет аванс или предоплату через систему «Клиент-Банк» |
| Зачет или возврат предоплаты (аванса) | ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года при любом способе оплаты |
| Предоставление и погашение займа для оплаты товаров, работ, услуг | При предоставлении займов ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года при любом способе оплаты |
| Предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги | ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года |
Основание – абзац 21 статьи 1.1, пункт 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункт 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Ответственность
Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:
- не применяют ККТ, хотя должны;
- используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована;
- игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах.
Так, если покупателю не выдать кассовый чек (БСО), то за это могут предупредить или оштрафовать:
– организацию – на 10 000 руб.;
– должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.
Это следует из части 6 статьи 14.5 КоАП.
А вот за неприменение ККТ штрафы такие:
– для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
– для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.
Это следует из части 2 статьи 14.5 КоАП.
Ответственности за вышеперечисленные правонарушения можно избежать. Для этого направьте в налоговую инспекцию заявление и приложите документы, которые подтверждают нарушение. Организацию не оштрафуют, если на момент подачи документов:
- налоговые инспекторы не знали о нарушении;
- нарушение вы устранили.
Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков коррекции, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 КоАП.
За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа работу организации и предпринимателя приостановят до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят в случае, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более.
Это следует из части 3 статьи 14.5 КоАП.
Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17.05.2005 № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 05.07.2005 № Ф04-4410/2005 (12792-А03-32)).
Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло (ст. 4.5 КоАП).